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货币资金分三块，现金、银行存款和其他货币资金。一般企业，现金和其他货币资金都比较少，主要还是银行存款。

现金通常都是获取客户的现金盘点表，以及年末我们自己参与客户的现金盘点。

其他货币资金，主要包括了信用证存款、汇票存款、本票存款等等，通常我们会发函证确认。

 

下面主要讲实务中，对于银行存款的审计：
 

1 在现场获取当期所有银行账户的对账单，所有本期新开户账户的开户证明和本期销户的销户证明。
 

2 获取客户账上记录的所有银行账户的余额。
 

3 对比银行对账单金额与客户账上金额，有差异的，获取客户编制的银行余额调节表，复核所有调节表的编制是否正确。汇总差异后，根据金额的大小决定是否出调整。
 

4 银行函证。一般各家都有自己的模板，按照模板来开询证函。注意余额为0的账户也要发函。
 

5 银行利息收入测试。对于余额较大，利息产生较多的账户，我们会进行利息测试，测算当期的利息收入是否合理。

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